2.4 如何建立生产环节内部控制制度

解读与分析

生产环节的内部控制制度离不开人、财、物三方面制度的完善和发展。因此，企业在建立生产环节内部控制制度时可以从以上三个方面着手。

1．建立授权批准制度

授权批准控制是指组织内各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准的人员不得接触和处理这些业务。

2．形成成本定额制度

所谓成本定额制度，就是针对一项特定的经济活动，制订一定的成本定额标准，并以此为成本控制目标，开展成本控制。

就生产环节来讲，形成成本定额制度尤为重要，因为成本的节约意味着盈利的增加，所以越来越多的企业开始关注成本定额的制订。

3．建立财产安全制度

就生产环节而言，财产安全控制是指材料物资采取永续盘存制和定期或不定期的实地盘存制相结合的方法，保证材料物资处于账实相符的状态；对于盘盈和盘亏，相关人员必须及时查明原因并进行正确处理；相关人员应对财产物资进行科学编号和存放，便于清查、点数和保管等。

4．完善人员素质控制制度

企业人员素质的高低直接影响到企业的发展，为此现代企业都非常关注对人才的培养。其具体方法包括：考核员工的职业技能，考核合格者方能上岗工作；建立定期培训制度，不断提高员工的职业道德素质和技术业务素质；建立奖惩制度，提高员工的积极性等。

5．形成不相容职务分离制度

对生产环节来讲，通常以下不相容职务必须分离。

（1）授权批准产品生产计划的人员和具体执行计划的人员职务分离。

（2）仓库保管人员和进行财产物资清查人员的职务分离。

（3）仓库保管人员、成本会计记账人员、生产管理人员和产品检验人员的职务必须分离等。

当然，费用预算制度、成本费用的分析与考评制度都是生产环节内部控制制度的有机组成部分。